Mariage et impôts : pénalité de mariage, splitting et déduction pour double revenu

Imposition commune : le principe de base

En Suisse, les couples mariés et les partenariats enregistrés sont imposés en commun. Les deux revenus et fortunes figurent dans une seule déclaration. Comme l’impôt sur le revenu est progressif — les revenus élevés sont frappés de taux plus élevés — le revenu additionné glisserait, sans correction, dans une tranche plus élevée que deux revenus séparés.

C’est précisément de là que naît la très discutée pénalité de mariage : deux personnes gagnant chacune CHF 80’000 peuvent, en tant que couple marié, payer plus d’impôts que deux célibataires ayant le même revenu total — en particulier pour l’impôt fédéral direct.

Comment les cantons corrigent le tir

Pour que l’imposition commune ne pénalise pas systématiquement les couples, la Confédération et les cantons appliquent différents mécanismes :

• Splitting intégral — Le revenu total est divisé par deux pour la détermination du taux, le taux ainsi obtenu étant ensuite appliqué au revenu entier. Les couples mariés profitent ainsi d’un taux plus bas.
• Splitting partiel — Comme le splitting intégral, mais avec un autre diviseur (par exemple 1,9 au lieu de 2,0).
• Barème pour personnes mariées — Un barème propre, plus plat, pour les personnes mariées, au lieu d’un splitting (comme pour l’impôt fédéral direct).
• Quotient familial — Dans le canton de Vaud, le revenu est divisé par un quotient qui tient aussi compte des enfants.

Dans notre comparatif des impôts, vous pouvez basculer entre « célibataire » et « marié(e) » et voir immédiatement à quel point chaque canton atténue la progression pour les couples mariés.

La déduction pour double revenu

Si les deux partenaires exercent une activité lucrative, la Confédération et la plupart des cantons accordent une déduction pour double revenu sur le plus bas des deux revenus. Elle vise à compenser en partie la charge supplémentaire de l’imposition commune. La déduction est particulièrement pertinente lorsque les deux gagnent à peu près autant — soit exactement la configuration où la pénalité de mariage agit le plus fortement.

Quand le mariage est avantageux fiscalement — et quand il ne l’est pas

En règle générale :

• Un revenu principal, un second revenu faible ou nul : le mariage est le plus souvent avantageux sur le plan fiscal. Le splitting et le barème pour personnes mariées abaissent nettement la progression sur le revenu élevé.
• Deux revenus de niveau similaire : ici guette la pénalité de mariage, surtout pour l’impôt fédéral direct. La déduction pour double revenu l’atténue, mais ne la supprime pas toujours.

Important : personne ne décide de son état civil pour des raisons purement fiscales. Mais il est utile d’en connaître l’ordre de grandeur — précisément avec deux bons revenus, la différence peut atteindre plusieurs milliers de francs par an.

Ce que cela signifie pour votre planification

Le mariage ne change pas seulement le barème, mais aussi vos possibilités de déduction et votre situation AVS. Deux étapes concrètes :

1. Calculer le scénario : comparez dans le comparatif des impôts votre charge en « marié(e) » avec la somme de deux calculs « célibataire ».
2. Utiliser les déductions : les deux partenaires peuvent verser séparément dans le 3e pilier et ainsi abaisser deux fois le revenu imposable commun.

Remarque : information générale, pas un conseil fiscal. Les règles exactes de splitting et de déduction varient selon le canton et évoluent avec les réformes en cours (comme les discussions sur l’imposition individuelle au niveau fédéral).