Bonus et gratification : droit, retenues et effet fiscal

Pour le bonus, tout est dans les petites lignes : selon sa formulation dans le contrat, il est salaire dû ou geste facultatif — et qui le reçoit des années sans réserve finit par y avoir droit. Une seule certitude : impôts et cotisations sociales s’appliquent toujours.

Publié : 17.07.2026 · Mis à jour : 17.07.2026

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Un bonus n’est pas un bonus

Le droit suisse ne connaît pas le « bonus » comme notion propre — il distingue :

Salaire variable : le bonus est déterminable selon des critères objectifs (formule, atteinte d’objectifs, participation au chiffre d’affaires). Il est alors salaire dû — exigible en justice, au prorata aussi en cas de départ.
Gratification (art. 322d CO) : une rétribution spéciale à la libre appréciation de l’employeur. Elle peut être liée à des conditions (p.ex. rapport de travail non résilié).

La pointe pratique : une gratification « facultative » versée des années sans réserve et à montant constant fonde un droit tacite. Les employeurs se protègent par une réserve de libre volonté — et les salariés lisent le contrat de près avant de budgéter le bonus. La différence avec le 13e salaire : le 13e, une fois convenu, est toujours dû.

Retenues : pas d’exception pour les bonus

Bonus comme gratification sont du salaire soumis à l’AVS : AVS/AI/APG (5.3%), AC (jusqu’à la limite de cotisation) et régulièrement la LPP s’appliquent comme sur chaque autre franc ; le bonus compte dans le salaire annuel déterminant de la caisse de pension. Ce qui reste net d’un versement s’estime dans le calculateur salaire brut-net en ajoutant le bonus au salaire annuel.

Pour l’impôt à la source, le schéma du 13e salaire se répète, en plus marqué : dans le modèle mensuel, le mois du bonus relève le taux de tout le mois ; dans le modèle annuel (FR, GE, TI, VD, VS), c’est lissé. Sur l’année, cela s’équilibre — le revenu annuel reste déterminant, comme décrit dans le guide impôt à la source ou taxation ordinaire.

L’effet fiscal d’une bonne année — et comment l’amortir

Un bonus élevé vous pousse vers le haut dans la progression : le dernier franc du bonus est imposé au taux marginal, nettement au-dessus de votre taux moyen. Trois antidotes légaux, tous plus efficaces dans l’année du bonus même :

Rachat de caisse de pension : entièrement déductible, agit exactement contre la progression du bonus (règles, délai de blocage de 3 ans compris).
Remplir le pilier 3a au maximum : la déduction standard — l’économie selon le canton dans le calculateur 3e pilier.
Déclarer proprement ses déductions : l’année d’un revenu élevé, la check-list des déductions rapporte doublement.

En bref

Vérifier la formulation du contrat : formule = salaire, libre appréciation = gratification.
La répétition sans réserve sur des années peut fonder un droit.
Retenues et impôts s’appliquent toujours — budgétez le bonus en net, pas en brut.
Année à bonus = la bonne année pour rachat LPP et maximum 3a.

Questions fréquentes

Ai-je droit à mon bonus ?

Cela dépend de sa conception. Si le bonus est objectivement déterminable (p.ex. formule fixe selon le chiffre d’affaires), il vaut salaire variable et est dû. Une vraie gratification (art. 322d CO) relève de la libre appréciation de l’employeur — mais versée des années durant sans réserve et à montant égal, elle peut fonder un droit tacite. Une réserve de libre volonté bien rédigée l’empêche ; pour les très hauts montants, la jurisprudence nuance à nouveau.

Des cotisations sociales sont-elles dues sur le bonus ?

Oui, entièrement : bonus et gratification sont du salaire soumis à l’AVS — AVS/AI/APG, AC (jusqu’à la limite) et en règle générale la LPP s’appliquent comme sur le reste du salaire. Un bonus « brut pour net » n’existe que si l’employeur prend les retenues en charge en plus.

Pourquoi la retenue fiscale est-elle si élevée le mois du bonus ?

Pour les personnes imposées à la source, le taux se mesure au revenu mensuel dans le modèle mensuel — le mois du bonus glisse dans un échelon supérieur, et ce taux vaut pour tout le salaire du mois. Les cantons au modèle annuel (FR, GE, TI, VD, VS) lissent l’effet. En taxation ordinaire, seul le revenu annuel compte de toute façon.